一、中國(guó)居民企業(yè)的定義：
在中國(guó)，依法注冊(cè)成立的企業(yè)，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，都被視為居民企業(yè)。例如，在中國(guó)注冊(cè)成立的沃爾瑪、通用汽車等公司為中國(guó)的居民企業(yè)。而那些在英國(guó)、百慕大群島等國(guó)家注冊(cè)，但實(shí)際運(yùn)營(yíng)中心在中國(guó)的公司同樣也屬于中國(guó)的居民企業(yè)。
二、中國(guó)非居民企業(yè)的定義：
非居民企業(yè)則是指依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)或取得來源于中國(guó)境內(nèi)的收入。這類企業(yè)通常是一些國(guó)際知名公司，如沃爾瑪、家樂福等。
三、企業(yè)所得稅法中的規(guī)定：
關(guān)于非居民企業(yè)在什么情況下適用25%所得稅率的問題，如果非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所，那么就該機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，需要繳納企業(yè)所得稅，稅率為25%。如果沒有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所，但從境內(nèi)取得的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但從境內(nèi)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，則按照10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
關(guān)于如何區(qū)分非居民企業(yè)與居民企業(yè)，非居民企業(yè)可以是境外的企業(yè)，只要在中國(guó)境內(nèi)有所得即可。例如，外國(guó)公司在華投資的公司或承包建筑工程的國(guó)外公司都是非居民企業(yè)。而居民企業(yè)則是指根據(jù)中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)。
中國(guó)的大多數(shù)企業(yè)，如中國(guó)石油、中國(guó)石化、移動(dòng)、聯(lián)通等都是居民企業(yè)。非居民企業(yè)則是不在中國(guó)注冊(cè)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在中國(guó)的企業(yè)，如一些*的外國(guó)企業(yè)。
居民企業(yè)和非居民企業(yè)的主要區(qū)別在于它們的法律地位和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的所在地。居民企業(yè)依照一國(guó)法律在該國(guó)境內(nèi)成立，或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)、總機(jī)構(gòu)在該國(guó)境內(nèi)?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)是指依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)則是依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)或場(chǎng)所，或有來源于中國(guó)境內(nèi)的所得的企業(yè)。
關(guān)于“居民企業(yè)”定義中的“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)”，它是指跨國(guó)企業(yè)的實(shí)際有效的指揮、控制和管理中心。一般跨國(guó)公司才會(huì)有實(shí)際管理機(jī)構(gòu)這一說法。
在投資主體方面，一人有限責(zé)任公司和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有所不同。一人有限責(zé)任公司只能由一個(gè)自然人或一個(gè)法人投資，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則只能是自然人投資。在轉(zhuǎn)投資方面，一人有限責(zé)任公司和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)也有不同的限制。在民事責(zé)任承擔(dān)方面，一人有限責(zé)任公司有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，公司和股東都承擔(dān)民事責(zé)任，而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的民事責(zé)任承擔(dān)主體較為單一，一般為投資者個(gè)人或其家庭成員。
對(duì)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的判斷，從稅法角度看，主要有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。不管是否在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)，只要實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)，就是居民企業(yè)。居民企業(yè)不管在國(guó)內(nèi)還是國(guó)外取得的收入都需要全額納稅；非居民企業(yè)僅在中國(guó)取得的收入需要納稅。
希望以上內(nèi)容能對(duì)你有所幫助。關(guān)于非居民企業(yè)和居民企業(yè)及其稅收事宜的講解
問題八：一個(gè)典型案例
非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉稅款應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。以一例來說，一家國(guó)外的母公司派出了一個(gè)項(xiàng)目組至其在中國(guó)的子公司，開展一個(gè)項(xiàng)目，該團(tuán)隊(duì)在中國(guó)工作了八個(gè)月后離開。盡管這個(gè)項(xiàng)目組人員的工資是由國(guó)外母公司發(fā)放的，但當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束后，國(guó)外母公司卻以服務(wù)費(fèi)的名義向國(guó)內(nèi)子公司收取了五十萬元的費(fèi)用。這五十萬元即為國(guó)外母公司（非中國(guó)稅收居民）在中國(guó)境內(nèi)（勞務(wù)發(fā)生地）所得的收益。當(dāng)國(guó)內(nèi)子公司在支付這筆款項(xiàng)時(shí)，必須先前往稅務(wù)局完成所有預(yù)提所得稅等稅款的繳納，并持有完稅證明后，銀行才會(huì)為其辦理匯款手續(xù)。
問題九：居民企業(yè)與非居民企業(yè)的區(qū)別
在中國(guó)，企業(yè)的分類主要依據(jù)其注冊(cè)地及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)的所在地。中國(guó)大多數(shù)企業(yè)為居民企業(yè)，例如：中國(guó)石油、中國(guó)石化、中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)聯(lián)通、中國(guó)電信、康師傅、哇哈哈等眾多知名企業(yè)。相較之下，非居民企業(yè)通常不在中國(guó)注冊(cè)且其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)也不在中國(guó)境內(nèi)，例如一些*的外企如沃爾瑪、家樂福、日本汽車品牌富康、比利時(shí)的保時(shí)捷以及寶馬等品牌企業(yè)。
問題十：何為居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的非法人營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)
當(dāng)居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)不具備法人資格時(shí)，即為居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)。以分支機(jī)構(gòu)和子公司為例，這兩者均是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中為拓展業(yè)務(wù)而設(shè)立的附屬機(jī)構(gòu)。但其中，分支機(jī)構(gòu)在法律上不具備獨(dú)立法人地位，而是與總企業(yè)共屬于一個(gè)法人體內(nèi)；而子公司則是具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)形式。無論哪種形式，在境內(nèi)設(shè)立的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)都需遵守相關(guān)稅法規(guī)定并繳納相應(yīng)稅款。
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